Для українських платників податку на прибуток чинним законодавством передбачено подання деталізованого звіту про контрольовані операції у випадку проведення ними транзакцій з особами-нерезидентами (детальне визначення контрольованих операцій зазначено в Податковому кодексі). Платники податку на прибуток подають звіт про контрольовані операції за формою, регламентованою наказом Мінфіну №242 від 10.06.2019 року, в електронному вигляді з обов’язковим проставленням електронних підписів посадових осіб підприємства (подання звіту на паперових носіях інформації законодавством не передбачено).
Для кого подання Звіту про контрольовані операції є обов’язковим
Категорії платників податків, для котрих подання звіту про контрольовані операції є обов’язковим, визначено в податковому законодавстві (як правило такі юридичні особи одночасно подають звіт ТЦУ у вигляді документації, що стосується трансфертного ціноутворення). Подавати звіт про контрольовані операції зобов’язані, зокрема, платники податків, котрі здійснюють імпортні, а починаючи з травня 2020 року також і експортні операції:
- з резидентами, зареєстрованими в країнах, де діє низька податкова юрисдикція (перелік таких країн зазначено в постанові Кабміну за номером 1045);
- з конрагентами, зареєстрованими на територіях з спеціальним організаційно-правовим статусом, який дозволяє не здійснювати виплату податків на доходи чи корпоративних податків (перелік таких організаційно-правових норм визначено в постанові Кабміну №480);
- які підпадають під дію окремих положень податкового законодавства, зазначених в підпунктах 140.5.4-140.5.6 ПКУ (в даному випадку звіт подається на вимогу податкового органу за місцем реєстрації платника податків).
Звіт про контрольовані операції містить три розділи, включно з заголовком, основною частиною та додатками, за неподання звіту посадові особи підприємства притягуються до адміністративної відповідальності.
Деякі особливості складання Звіту про контрольовані операції
Складання звіту про контрольовані операції вимагає відповідних професійних знань, тому його формування краще доручити фахівцям – експертам аудиторської компанії «Наша Бухгалтерія», які для підготовки звіту здійснюють попередній аналіз фінансово-господарської діяльності клієнта для визначення операцій, які підлягають до визначення «контрольованих».
За результатами проведеного аналізу визначається перелік документів, пов’язаних з контрольованими операціями, на кшталт договорів, фінансових звітів, документів по ціноутворенню тощо, які стають основою для складання звіту.